Artikel

Lucro Presumido oder Lucro Real für eine Tochtergesellschaft in ausländischem Besitz

Das Lucro Presumido ist auf 78 Mio. R$ Jahresbruttoumsatz begrenzt und besteuert eine vermutete Marge. Das Lucro Real hat keine Obergrenze. Wie Sie beide vergleichen.

Das gewählte Körperschaftsteuerregime prägt jahrelang die Steuerlast Ihrer brasilianischen Tochtergesellschaft. Für die meisten Gesellschaften in ausländischem Besitz kommen zwei Regime infrage: Lucro Presumido und Lucro Real. Das vereinfachte Regime Simples Nacional steht einer Gesellschaft im Besitz einer ausländischen juristischen Person in der Regel nicht offen und bleibt hier deshalb außen vor.

Der grundlegende Unterschied

Das Lucro Presumido wendet auf den Bruttoumsatz einen festen Vermutungssatz an, um den steuerpflichtigen Gewinn für IRPJ und CSLL zu bestimmen, unabhängig vom tatsächlichen Gewinn. Es steht Gesellschaften mit einem Bruttoumsatz von bis zu 78 Mio. R$ im vorangegangenen Kalenderjahr offen, sofern sie nicht ohnehin zum Lucro Real verpflichtet sind. Das Lucro Real besteuert den nach den Steuervorschriften angepassten Buchgewinn, hat keine Umsatzobergrenze und ist für bestimmte Tätigkeiten verpflichtend, zum Beispiel für Finanzinstitute.

Was zu vergleichen ist

• Marge. Liegt Ihre tatsächliche Marge über der vermuteten, ist das Lucro Presumido tendenziell günstiger. Bei niedrigen Margen oder Verlusten kann das Lucro Real günstiger sein.
• Kostenstruktur. Hohe abzugsfähige Aufwendungen und Vorsteuerguthaben sprechen für das Lucro Real. Eine schmale Kostenbasis spricht für das Presumido.
• PIS und COFINS. Sie werden in jedem Regime anders berechnet, was den Vergleich für Handels- und für Dienstleistungsgesellschaften verändert.
• Komplexität. Das Lucro Real verlangt eine umfassendere Buchführung und mehr Einreichungen.

Eine jüngste Änderung, die Sie kennen sollten

Das Ergänzungsgesetz 224/2025 hat ab 2026 einen Zuschlag von 10 Prozent auf die Vermutung für den Teil des jährlichen Bruttoumsatzes über 5 Mio. R$ eingeführt, quartalsweise gegen 1,25 Mio. R$ geprüft. Gesellschaften nahe an dieser Schwelle sollten beide Regime neu modellieren.

Wie wir arbeiten

Wir erstellen ein einfaches Modell beider Regime anhand Ihrer Tätigkeit und des erwarteten Umsatzes und stellen die Steuerkosten nebeneinander dar. Das ist Teil unserer Steuerregime-Analyse.

Allgemeine Informationen, keine Steuerberatung für Ihren Fall. Die Zahlen geben die unten genannten Quellen wieder und sollten anhand der aktuellen Regeln geprüft werden.