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Lucro Presumido o Lucro Real para una filial de capital extranjero
El Lucro Presumido tiene un tope de 78 millones de R$ de facturación bruta anual y grava un margen presumido. El Lucro Real no tiene tope. Cómo compararlos.
El régimen del impuesto sobre sociedades que elija condiciona durante años el coste fiscal de su filial brasileña. Dos regímenes son relevantes para la mayoría de las sociedades de capital extranjero: Lucro Presumido y Lucro Real. El régimen simplificado Simples Nacional generalmente no es una opción para una sociedad participada por una persona jurídica extranjera, por lo que aquí se deja de lado.
La diferencia básica
Lucro Presumido aplica un porcentaje fijo de presunción a la facturación bruta para determinar el beneficio imponible del IRPJ y la CSLL, sea cual sea el beneficio real. Está disponible para las sociedades con facturación bruta de hasta 78 millones de R$ en el año civil anterior y que no estén obligadas a aplicar el Lucro Real. Lucro Real grava el beneficio contable ajustado según las normas fiscales, no tiene tope de facturación y es obligatorio para algunas actividades, por ejemplo las entidades financieras.
Qué comparar
- El margen. Si su margen real es superior al presumido, el Lucro Presumido tiende a costar menos. Si los márgenes son bajos o hay pérdidas, el Lucro Real puede ser más barato.
- La estructura de costes. Los gastos deducibles elevados y los créditos de insumos favorecen al Lucro Real. Una base de costes reducida favorece al Presumido.
- PIS y COFINS. Se calculan de forma distinta en cada régimen, lo que cambia la comparación para las sociedades comerciales y de servicios.
- La complejidad. El Lucro Real exige una contabilidad más completa y más presentaciones.
Un cambio reciente a tener en cuenta
La Ley Complementaria 224/2025 introdujo, a partir de 2026, un 10 por ciento adicional sobre la presunción para la parte de la facturación bruta anual superior a 5 millones de R$, comprobada trimestralmente frente a 1,25 millones de R$. Las sociedades cercanas a ese nivel deberían volver a modelar ambos regímenes.
Cómo trabajamos
Hacemos un modelo sencillo de ambos regímenes sobre su actividad y su facturación prevista y mostramos el coste fiscal lado a lado. Forma parte de nuestro análisis del régimen fiscal.
Información general, no asesoramiento fiscal para su caso. Las cifras reflejan las fuentes indicadas más abajo y deben contrastarse con las normas vigentes.