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Lucro Presumido ou Lucro Real pour une filiale à capitaux étrangers
Le Lucro Presumido est plafonné à 78 millions de R$ de chiffre d'affaires brut annuel et taxe une marge présumée. Le Lucro Real n'a pas de plafond. Comment les comparer.
Le régime d'impôt sur les sociétés que vous choisissez détermine pendant des années le coût fiscal de votre filiale brésilienne. Deux régimes concernent la plupart des sociétés à capitaux étrangers : le Lucro Presumido et le Lucro Real. Le régime simplifié Simples Nacional n'est généralement pas accessible à une société détenue par une personne morale étrangère ; il est donc écarté ici.
La différence de base
Lucro Presumido applique un pourcentage de présomption fixe au chiffre d'affaires brut pour déterminer le bénéfice imposable à l'IRPJ et à la CSLL, quel que soit le bénéfice réel. Il est ouvert aux sociétés dont le chiffre d'affaires brut de l'année civile précédente ne dépasse pas 78 millions de R$ et qui ne sont pas par ailleurs tenues d'appliquer le Lucro Real. Lucro Real taxe le bénéfice comptable ajusté selon les règles fiscales, n'a pas de plafond de chiffre d'affaires et est obligatoire pour certaines activités, par exemple les établissements financiers.
Ce qu'il faut comparer
- La marge. Si votre marge réelle est supérieure à la marge présumée, le Lucro Presumido tend à coûter moins cher. Si les marges sont faibles ou si vous avez des pertes, le Lucro Real peut être moins cher.
- La structure de coûts. Des charges déductibles importantes et des crédits sur intrants favorisent le Lucro Real. Une base de coûts mince favorise le Presumido.
- PIS et COFINS. Ils sont calculés différemment dans chaque régime, ce qui change la comparaison pour les sociétés commerciales et pour les sociétés de services.
- La complexité. Le Lucro Real exige une comptabilité plus complète et davantage de déclarations.
Un changement récent à connaître
La Loi complémentaire 224/2025 a introduit, à partir de 2026, une majoration de 10 % de la présomption sur la part du chiffre d'affaires brut annuel supérieure à 5 millions de R$, testée chaque trimestre par rapport à 1,25 million de R$. Les sociétés proches de ce niveau devraient modéliser à nouveau les deux régimes.
Notre méthode
Nous construisons un modèle simple des deux régimes sur votre activité et votre chiffre d'affaires prévu, et nous montrons le coût fiscal côte à côte. Cela fait partie de notre analyse du régime fiscal.
Informations générales, pas un conseil fiscal pour votre cas. Les chiffres reflètent les sources ci-dessous et doivent être vérifiés par rapport aux règles en vigueur.